Què és el Conveni de Doble Imposició (CDI) entre Espanya i Andorra?
Índex de continguts
Un conveni de doble imposició és un tractat internacional entre dos Estats que estableix quin país té el dret a gravar cada tipus de renda quan una persona o empresa té interessos econòmics en ambdós territoris. Sense aquest acord, un resident a Andorra que cobra un lloguer a Espanya, o un administrador d’una societat espanyola que viu al Principat, podria veure’s obligat a tributar pel mateix ingrés als dos països.
Quins impostos regula exactament el CDI Espanya-Andorra? El conveni afecta els impostos directes sobre la renda: l’Impost de Societats, l’IRPF, l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) i, en determinats supòsits, l’impost sobre les plusvàlues per transmissió de béns. No regula, en canvi, l’IVA/IGI ni les cotitzacions a la Seguretat Social, que es gestionen mitjançant un conveni bilateral diferent. El seu objectiu declarat, recollit en el propi preàmbul del tractat, és promoure les relacions econòmiques entre ambdós països sense generar oportunitats d’evasió ni d’elusió fiscal.
Història i Marc Legal del CDI Espanya-Andorra
Signatura i entrada en vigor: el conveni de 2015-2016
El conveni es va signar el 8 de gener de 2015 i va entrar en vigor el 26 de febrer de 2016, dins del procés d’homologació fiscal que va portar Andorra a sortir de les llistes de paradisos fiscals de l’OCDE. Va ser un dels primers CDI signats pel Principat, juntament amb el de França, i va marcar l’inici de la normalització de la relació fiscal entre ambdós països. El text es va publicar oficialment al BOE espanyol i al BOPA (Butlletí Oficial del Principat d’Andorra) núm. 70, de 14 d’octubre de 2015.
L’actualització de 2023: què va canviar
El 2023 el conveni es va actualitzar per adaptar-se als estàndards internacionals d’intercanvi d’informació i prevenció de l’elusió fiscal. El canvi més rellevant per a empreses i particulars va ser l’eliminació de la retenció sobre dividends en participacions significatives (abans del 5% o el 10% segons el percentatge de participació), sempre que el beneficiari sigui el titular efectiu, hagi mantingut la participació un mínim de 365 dies i la societat pagadora estigui subjecta a l’impost de societats ordinari. També es van revisar els criteris de residència fiscal i les clàusules d’intercanvi d’informació entre l’AEAT i l’administració tributària andorrana.
A qui afecta el Conveni de Doble Imposició Espanya-Andorra?
Com sé si em puc acollir al CDI Espanya-Andorra? Depèn de la teva situació de residència fiscal i del tipus de renda que percebis: no és el mateix un treballador fronterer que un administrador de societat o un rendista amb immobles a Espanya. Aquests són els perfils més habituals que gestionem:
Residents fiscals a Andorra amb rendes a Espanya
Si has traslladat la teva residència fiscal a Andorra però mantens immobles llogats, inversions o participacions en societats espanyoles, el CDI determina quina part d’aquestes rendes tributa a cada país i com es dedueix el que s’ha pagat a l’origen.
Treballadors fronterers
Les persones que viuen a Andorra i treballen a Espanya (o viceversa) tenen un règim específic dins del conveni. Si vols entendre en detall els requisits de permanència física, el criteri dels 183 dies i com es gestiona l’IRPF transfronterer, en aquell article ho desenvolupem amb casos pràctics.
Administradors, socis i inversors estrangers
Si resideixes a Andorra i ets administrador o soci d’una empresa a Espanya, el CDI regula la tributació dels teus dividends, la teva retribució com a administrador i les plusvàlues si vens la teva participació. És una de les àrees on una mala planificació anul·la completament l’avantatge fiscal de residir al Principat, especialment si a més estàs en procés de crear una empresa a Andorra, de comprar una societat andorrana o de tramitar la teva inversió estrangera davant el Govern.
Com tributa cada tipus de renda segons el CDI
El conveni dedica un article específic a cada categoria de renda. Aquí tens el resum pràctic de cada una:Rendes del treball
Per norma general, el treball per compte d’altri tributa al país on es desenvolupa físicament l’activitat. Hi ha una excepció rellevant per al teletreball: si treballes per a una empresa espanyola però resideixes i treballes físicament des d’Andorra, les teves rendes tributen principalment al Principat, amb un màxim del 10% d’IRPF andorrà. Els directius tributen al país on radica la societat, i els treballadors fronterers gaudeixen d’un règim específic.Rendes immobiliàries
Els lloguers i les plusvàlues per venda d’immobles tributen sempre al país on està ubicada la propietat, amb independència d’on resideixi el propietari. Un resident a Andorra amb un pis llogat a Espanya haurà de declarar aquesta renda a través de l’IRNR, i podrà deduir el que ha pagat en la seva declaració andorrana.Beneficis empresarials
Les empreses tributen únicament al seu país de residència, llevat que disposin d’un establiment permanent a l’altre país (oficina, sucursal, obra de més de 12 mesos o prestació de serveis durant 183 dies o més a l’any).Dividends
És un dels punts que més ha canviat des de l’actualització del 2023: per a participacions significatives mantingudes de forma continuada durant almenys 365 dies, la retenció a l’origen queda eliminada, sempre que el beneficiari sigui el titular efectiu. Això afecta directament els qui gestionen una societat espanyola des d’Andorra.Interessos i cànons
Dipòsits bancaris, bons, préstecs i crèdits comercials tenen una retenció màxima del 5%, amb excepcions per a interessos pagats a organismes públics, al Banc Central Europeu o garantits amb immobles. Els cànons (drets d’autor, patents, marques, know-how i programari) tenen igualment un límit de retenció del 5%.Guanys patrimonials
La venda d’immobles tributa al país on s’ubica el bé. La venda de participacions socials està exempta si més del 50% del valor de l’empresa prové d’immobles ubicats fora d’aquest país. La resta d’actius mobiliaris tributa, en general, al país de residència del venedor.Pensions
Les pensions de jubilació i invalidesa tributen, per norma general, al país de residència del pensionista, llevat de les pensions de funció pública, que tributen al país que les paga.Taula resum: retencions i tributació per tipus de renda
| Tipus de renda | On tributa / Retenció màxima | Notes clau |
|---|---|---|
| Dividends (participació significativa) | 0% (exempció després de l’actualització de 2023) | Requereix titularitat efectiva i 365 dies de permanència mínima |
| Interessos | Màxim 5% | Exempts si el pagador és un Estat o el BCE |
| Cànons / royalties | Màxim 5% | Drets d’autor, patents, marques, programari |
| Rendes immobiliàries (lloguers) | País on està ubicat l’immoble | Via IRNR si el propietari resideix a Andorra |
| Venda d’immobles | País on està ubicat l’immoble | Sense excepcions rellevants |
| Rendes del treball (teletreball des d’Andorra) | Andorra, màxim 10% IRPF | Aplica si la residència i el treball efectiu són a Andorra |
| Treballador fronterer (viu a Espanya, treballa a Andorra) | Espanya, per renda mundial | El pagat a Andorra es dedueix en la declaració espanyola |
| Pensions (jubilació / invalidesa) | País de residència del pensionista | Excepte pensions de funció pública |
| Beneficis empresarials | País de residència de l’empresa | Llevat d’establiment permanent a l’altre país |
Com evitar la doble imposició a la pràctica
El certificat de residència fiscal
El CDI s’aplica automàticament o cal sol·licitar-lo? No és automàtic. Per beneficiar-te del conveni necessites, en la majoria dels casos, aportar un certificat de residència fiscal emès pel Govern d’Andorra davant el pagador o l’administració corresponent a Espanya, i declarar correctament cada renda en ambdós països. Aquest document té un alt valor probatori davant l’AEAT, però només es pot sol·licitar un cop consolidada la residència (normalment sis mesos i un dia després de rebre el permís de residència).
La deducció per doble imposició internacional
Quan una renda ha estat gravada al país d’origen (per exemple, un lloguer a Espanya via IRNR), el CDI permet deduir aquest import en la declaració del país de residència, evitant que es pagui dues vegades sobre el mateix concepte. La correcta aplicació d’aquesta deducció exigeix documentar bé cada renda i la seva tributació d’origen, cosa que convé revisar també a la teva guia fiscal d’Andorra.
Errors comuns: què SÍ evita el CDI i què NO evita
És habitual trobar persones que donen per fet que el conveni resol automàticament la seva situació fiscal. A la pràctica, això genera més d’un maldecap:
- El CDI em converteix automàticament en resident fiscal a Andorra? No. El conveni no crea la teva residència fiscal. La residència es determina primer per la normativa interna de cada país (a Espanya, la regla dels 183 dies i el centre d’interessos econòmics i vitals). El conveni només entra en joc, amb les seves regles de desempat, quan ambdós països et consideren resident alhora.
- Regles de desempat en cas de doble residència: si Espanya i Andorra et reclamen com a resident simultàniament, el CDI resol el conflicte valorant, en aquest ordre, on tens habitatge permanent, on és el teu centre d’interessos vitals, on tens la teva estada habitual i, en última instància, la teva nacionalitat.
- El CDI no et protegeix d’una inspecció si la teva residència real és falsa. El tractat inclou clàusules d’intercanvi d’informació entre l’AEAT i l’administració andorrana, la qual cosa a la pràctica augmenta la traçabilitat de rendes i estructures quan hi ha una situació de «falsa residència» per aprofitar el tipus del 10% d’IRPF andorrà sense complir els requisits reals.
CDI i Seguretat Social: estan relacionats?
El conveni de doble imposició regula exclusivament la fiscalitat directa, però convé no confondre’l amb el conveni bilateral de Seguretat Social entre Andorra i Espanya, que regula la totalització de períodes cotitzats a la CASS i a la Seguretat Social espanyola de cara a la jubilació, així com l’accés a la sanitat pública mitjançant formularis específics. Són dos acords diferents que, a la pràctica, solen gestionar-se de forma conjunta per als qui es traslladen al Principat.
Altres convenis de doble imposició signats per Andorra
Espanya va ser un dels primers països a signar un CDI amb Andorra, juntament amb França. Des d’aleshores, el Principat ha ampliat progressivament la seva xarxa de convenis amb Luxemburg, Liechtenstein, Portugal, Emirats Àrabs Units, Malta, Xipre, San Marino, Hongria, Mònaco, Croàcia, República Txeca, Islàndia, Països Baixos, Corea del Sud, Lituània, Letònia, Montenegro, Romania, Regne Unit i Estònia, entre d’altres. Per a empreses amb socis o clients internacionals, aquesta xarxa de convenis amplia les possibilitats de planificació fiscal més enllà de la relació amb Espanya.
